Thuế đối với thương mại điện tử qua mạng xã hội Facebook, TikTok: Quy định và nghĩa vụ cần biết
Luật sư Trần Thanh Tùng
25/03/2026 • 8 phút đọc
Thuế đối với thương mại điện tử qua mạng xã hội Facebook, TikTok
Thương mại điện tử qua các nền tảng mạng xã hội như Facebook và TikTok đã trở thành kênh kinh doanh phổ biến nhất tại Việt Nam trong những năm gần đây. Hàng triệu cá nhân và hộ kinh doanh đang bán hàng thông qua livestream, Facebook Shop, TikTok Shop mà không ít người trong số đó chưa nắm rõ nghĩa vụ thuế của mình.
Với sự siết chặt quản lý thuế đối với thương mại điện tử từ cơ quan thuế, việc hiểu đúng và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế là điều bắt buộc để tránh rủi ro pháp lý. Bài viết dưới đây sẽ phân tích toàn diện các quy định hiện hành về thuế đối với hoạt động kinh doanh trên Facebook và TikTok.
Cơ sở pháp lý điều chỉnh thuế thương mại điện tử qua mạng xã hội
Hoạt động kinh doanh trên Facebook, TikTok chịu sự điều chỉnh của nhiều văn bản pháp luật quan trọng:
- Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 – quy định chung về quản lý thuế, trong đó có các điều khoản về thương mại điện tử
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 (sửa đổi, bổ sung) – áp dụng cho cá nhân kinh doanh
- Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (sửa đổi, bổ sung) – áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
- Nghị định 91/2022/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 126/2020/NĐ-CP – quy định trách nhiệm cung cấp thông tin của sàn thương mại điện tử
- Thông tư 40/2021/TT-BTC – hướng dẫn thuế GTGT, thuế TNCN và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh
- Nghị định 52/2013/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 85/2021/NĐ-CP) – về thương mại điện tử
Lưu ý quan trọng: Theo Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019, các sàn giao dịch thương mại điện tử (bao gồm TikTok Shop) có nghĩa vụ cung cấp thông tin người bán cho cơ quan thuế. Điều này có nghĩa cơ quan thuế hoàn toàn có khả năng nắm được doanh thu kinh doanh của bạn trên các nền tảng này.
Ai phải nộp thuế khi kinh doanh trên Facebook, TikTok?
Cá nhân kinh doanh
Theo quy định tại Thông tư 40/2021/TT-BTC, cá nhân có phát sinh doanh thu từ hoạt động kinh doanh trên mạng xã hội đều thuộc đối tượng nộp thuế, bao gồm:
- Cá nhân bán hàng qua Facebook cá nhân, Fanpage, Group
- Cá nhân bán hàng qua TikTok Shop, livestream TikTok
- Cá nhân nhận quảng cáo, tiếp thị liên kết (affiliate marketing) trên các nền tảng
- Cá nhân tạo nội dung (content creator) có thu nhập từ Facebook, TikTok
Hộ kinh doanh
Hộ kinh doanh đã đăng ký kinh doanh và có hoạt động bán hàng trên mạng xã hội phải kê khai và nộp thuế theo quy định về hộ kinh doanh.
Doanh nghiệp
Công ty, doanh nghiệp sử dụng Facebook, TikTok làm kênh bán hàng thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế GTGT thông thường.
Ngưỡng doanh thu chịu thuế – Bao nhiêu thì phải nộp?
Đây là câu hỏi được quan tâm nhất. Theo Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC:
Cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
Như vậy:
| Doanh thu/năm | Nghĩa vụ thuế |
|---|---|
| ≤ 100 triệu đồng | Không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN |
| > 100 triệu đồng | Phải kê khai và nộp thuế GTGT, thuế TNCN |
Lưu ý thực tiễn: Doanh thu 100 triệu đồng ở đây là tổng doanh thu từ tất cả các nguồn kinh doanh của cá nhân trong năm, không phải chỉ riêng trên một nền tảng. Nếu bạn bán hàng trên cả Facebook, TikTok và Shopee, doanh thu từ tất cả các nền tảng sẽ được cộng gộp.
Các loại thuế phải nộp khi kinh doanh trên mạng xã hội
1. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu:
| Lĩnh vực hoạt động | Tỷ lệ thuế GTGT |
|---|---|
| Phân phối, cung cấp hàng hóa | 1% |
| Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 5% |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa | 3% |
| Hoạt động kinh doanh khác | 2% |
Ví dụ thực tế: Chị Nguyễn Thị A bán quần áo trên TikTok Shop với doanh thu 500 triệu đồng/năm. Thuế GTGT chị A phải nộp = 500.000.000 × 1% = 5.000.000 đồng.
2. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
Tỷ lệ thuế TNCN cũng được tính trên doanh thu:
| Lĩnh vực hoạt động | Tỷ lệ thuế TNCN |
|---|---|
| Phân phối, cung cấp hàng hóa | 0,5% |
| Dịch vụ | 2% |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa | 1,5% |
| Hoạt động kinh doanh khác | 1% |
Tiếp ví dụ trên: Thuế TNCN chị A phải nộp = 500.000.000 × 0,5% = 2.500.000 đồng. Tổng thuế = 5.000.000 + 2.500.000 = 7.500.000 đồng/năm.
3. Thuế môn bài (lệ phí môn bài)
Theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 22/2020/NĐ-CP):
- Cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm
- Cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu trên 300 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm
- Cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm
Đặc thù thuế theo từng nền tảng
Kinh doanh trên Facebook
Facebook không phải là sàn thương mại điện tử theo định nghĩa tại Nghị định 52/2013/NĐ-CP, do đó:
- Cá nhân bán hàng trên Facebook tự chịu trách nhiệm kê khai và nộp thuế
- Cơ quan thuế khó kiểm soát doanh thu hơn so với các sàn TMĐT
- Tuy nhiên, cơ quan thuế có thể truy vết qua dữ liệu ngân hàng, giao dịch chuyển khoản, và thông tin từ đơn vị vận chuyển
Kinh nghiệm thực tế: Nhiều cá nhân kinh doanh trên Facebook chủ quan cho rằng cơ quan thuế không thể biết doanh thu của mình. Tuy nhiên, với việc áp dụng Nghị định 91/2022/NĐ-CP và sự phối hợp giữa cơ quan thuế với ngân hàng, đơn vị vận chuyển, việc xác định doanh thu ngày càng dễ dàng hơn.
Kinh doanh trên TikTok Shop
TikTok Shop được xem là sàn giao dịch thương mại điện tử, do đó:
- TikTok Shop có nghĩa vụ cung cấp thông tin người bán và doanh thu cho cơ quan thuế theo Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019
- Từ năm 2022, TikTok đã phối hợp với Tổng cục Thuế trong việc chia sẻ dữ liệu
- Đối với hàng hóa bán qua TikTok Shop, nền tảng có thể khấu trừ thuế tại nguồn theo quy định
Thu nhập từ sáng tạo nội dung (Content Creator)
Đây là dạng thu nhập đặc biệt cần lưu ý:
- Thu nhập từ quỹ sáng tạo TikTok Creator Fund: Được xem là thu nhập từ tiền lương, tiền công hoặc thu nhập từ kinh doanh tùy theo tính chất hợp đồng
- Thu nhập từ quà tặng (gift) khi livestream: Là thu nhập chịu thuế TNCN
- Thu nhập từ hợp tác quảng cáo với nhãn hàng: Thuế TNCN theo tỷ lệ dịch vụ (5% GTGT + 2% TNCN nếu là cá nhân kinh doanh)
Cách kê khai và nộp thuế
Bước 1: Đăng ký thuế
Cá nhân kinh doanh trên mạng xã hội cần đăng ký mã số thuế cá nhân (nếu chưa có) tại Chi cục Thuế nơi cư trú. Hiện nay, việc đăng ký có thể thực hiện qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế (thuedientu.gdt.gov.vn).
Bước 2: Xác định phương pháp nộp thuế
Có hai phương pháp chính:
a) Kê khai theo từng lần phát sinh:
- Áp dụng cho cá nhân kinh doanh không thường xuyên
- Kê khai và nộp thuế trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh doanh thu
b) Kê khai theo năm (khoán thuế):
- Áp dụng cho cá nhân kinh doanh thường xuyên
- Nộp thuế theo quý, kê khai một lần vào đầu năm
- Phù hợp với đa số người bán hàng online
Bước 3: Nộp tờ khai thuế
Sử dụng Tờ khai thuế mẫu 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC. Nộp qua hệ thống kê khai thuế điện tử eTax hoặc trực tiếp tại Chi cục Thuế.
Bước 4: Nộp thuế
Nộp thuế qua:
- Ứng dụng eTax Mobile của Tổng cục Thuế
- Chuyển khoản ngân hàng vào tài khoản Kho bạc Nhà nước
- Nộp trực tiếp tại ngân hàng hoặc Kho bạc
Trường hợp nền tảng nước ngoài khấu trừ thuế
Đối với Facebook và TikTok – là các nền tảng nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam:
- Theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam phải đăng ký, kê khai và nộp thuế qua Cổng thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp nước ngoài
- Facebook và TikTok đã đăng ký nộp thuế tại Việt Nam theo quy định này
- Khi TikTok Shop khấu trừ thuế tại nguồn cho người bán, cá nhân cần giữ lại chứng từ khấu trừ để đối chiếu khi quyết toán thuế
Hóa đơn và chứng từ
Theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ:
- Cá nhân kinh doanh có thể sử dụng hóa đơn điện tử do cơ quan thuế cấp (hóa đơn bán hàng)
- Mỗi lần có yêu cầu xuất hóa đơn từ khách hàng, cá nhân liên hệ Chi cục Thuế để được cấp hóa đơn điện tử từng lần
- Hộ kinh doanh, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử bắt buộc theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP
Xử phạt vi phạm về thuế trong kinh doanh online
Việc trốn thuế, chậm nộp thuế khi kinh doanh trên mạng xã hội sẽ bị xử lý nghiêm:
Vi phạm hành chính
Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP:
| Hành vi vi phạm | Mức phạt |
|---|---|
| Chậm nộp hồ sơ khai thuế | 2 – 25 triệu đồng tùy thời gian chậm |
| Khai sai dẫn đến thiếu thuế | 20% số thuế khai thiếu + tiền chậm nộp |
| Trốn thuế | 1 – 3 lần số thuế trốn |
| Không đăng ký thuế | 1 – 10 triệu đồng |
Truy cứu trách nhiệm hình sự
Theo Điều 200 Bộ luật Hình sự 2015 (sửa đổi 2017), hành vi trốn thuế với số tiền từ 100 triệu đồng trở lên hoặc đã bị xử phạt hành chính mà còn vi phạm có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự với mức phạt:
- Phạt tiền từ 100 triệu đến 4,5 tỷ đồng
- Phạt tù từ 3 tháng đến 7 năm
Xu hướng quản lý thuế thương mại điện tử 2026
Cơ quan thuế đang tăng cường kiểm soát với nhiều biện pháp mới:
- Kết nối dữ liệu với ngân hàng: Theo Nghị định 91/2022/NĐ-CP, ngân hàng thương mại phải cung cấp thông tin giao dịch thanh toán cho cơ quan thuế
- Ứng dụng AI và Big Data: Tổng cục Thuế đang triển khai hệ thống phân tích dữ liệu lớn để phát hiện các trường hợp kinh doanh online không kê khai thuế
- Phối hợp quốc tế: Trao đổi thông tin thuế với các quốc gia nơi đặt trụ sở của Facebook (Meta) và TikTok (ByteDance)
- Yêu cầu sàn TMĐT báo cáo: Các sàn phải định kỳ báo cáo doanh thu của từng người bán cho cơ quan thuế
Kinh nghiệm tuân thủ thuế cho người bán hàng online
Từ thực tiễn tư vấn cho nhiều khách hàng kinh doanh trên mạng xã hội, chúng tôi đúc rút một số kinh nghiệm quan trọng:
Ghi chép doanh thu đầy đủ
- Lưu lại tất cả đơn hàng, tin nhắn xác nhận đặt hàng
- Sử dụng phần mềm quản lý bán hàng để theo dõi doanh thu
- Đối chiếu doanh thu trên nền tảng với số liệu ngân hàng hàng tháng
Tách biệt tài khoản cá nhân và kinh doanh
- Mở tài khoản ngân hàng riêng cho hoạt động kinh doanh
- Tránh nhận tiền hàng vào tài khoản cá nhân dùng chung cho chi tiêu hàng ngày
- Điều này giúp việc kê khai thuế chính xác và minh bạch hơn
Cân nhắc thành lập hộ kinh doanh hoặc doanh nghiệp
Khi doanh thu lớn (trên 1 tỷ đồng/năm), việc thành lập hộ kinh doanh hoặc công ty mang lại nhiều lợi ích:
- Được khấu trừ chi phí đầu vào (nếu là doanh nghiệp kê khai theo phương pháp khấu trừ)
- Tăng uy tín với khách hàng và đối tác
- Dễ dàng mở rộng quy mô kinh doanh
- Tiếp cận các nguồn vốn vay ưu đãi
Chủ động kê khai đúng hạn
- Không chờ cơ quan thuế yêu cầu mới kê khai
- Kê khai sớm, đúng hạn để tránh tiền phạt chậm nộp
- Giữ lại tất cả chứng từ, hóa đơn liên quan trong ít nhất 5 năm
Một số câu hỏi thường gặp
Bán hàng nhỏ lẻ trên Facebook dưới 100 triệu/năm có phải khai thuế không?
Không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN, nhưng vẫn nên đăng ký mã số thuế và lưu giữ chứng từ doanh thu để chứng minh khi cơ quan thuế yêu cầu.
Thu nhập từ livestream trên TikTok có phải nộp thuế không?
Có. Thu nhập từ tiền quà tặng (gift), tiền hoa hồng bán hàng qua livestream đều là thu nhập chịu thuế. Nếu tổng doanh thu vượt 100 triệu đồng/năm, bạn phải kê khai và nộp thuế.
TikTok Shop đã khấu trừ thuế rồi, tôi có phải nộp thêm không?
Nếu TikTok Shop đã khấu trừ thuế đầy đủ, bạn không phải nộp thêm cho phần doanh thu đó. Tuy nhiên, bạn vẫn cần giữ chứng từ khấu trừ và kê khai tổng hợp cuối năm.
Có bị truy thu thuế cho các năm trước không?
Theo Điều 110 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn truy thu thuế là 10 năm đối với trường hợp không đăng ký thuế, không kê khai thuế. Do đó, rủi ro bị truy thu cho các năm trước là hoàn toàn có thật.
Kết luận
Kinh doanh trên Facebook và TikTok là xu hướng tất yếu, nhưng nghĩa vụ thuế là điều không thể bỏ qua. Với sự phát triển của công nghệ và cơ chế quản lý ngày càng chặt chẽ, việc chủ động tuân thủ thuế không chỉ giúp bạn tránh rủi ro pháp lý mà còn xây dựng nền tảng kinh doanh bền vững, chuyên nghiệp.
Luật Taga với đội ngũ luật sư giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực thuế và thương mại điện tử, sẵn sàng hỗ trợ bạn:
- Tư vấn nghĩa vụ thuế khi kinh doanh trên mạng xã hội
- Hỗ trợ đăng ký thuế, kê khai thuế cho cá nhân kinh doanh online
- Tư vấn thành lập hộ kinh doanh, doanh nghiệp cho người bán hàng online
- Đại diện giải quyết tranh chấp thuế với cơ quan thuế
Liên hệ ngay Luật Taga để được tư vấn miễn phí:
- Hotline: 0968.856.464
- Website: luattaga.vn
- Email: info@luattaga.vn
Cần tư vấn thêm về vấn đề này?
Liên hệ Luật Taga để được luật sư tư vấn miễn phí